【小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策】小微企業(yè)所得稅多少 小微企業(yè)所得稅計(jì)算

小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答

現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃有利于最大限度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違反政策,、法規(guī)的前提下對企業(yè)籌資,、投資、經(jīng)營等方面活動,，乃至生產(chǎn)經(jīng)營,、利潤分配等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)進(jìn)行事先策劃，制定一整套最優(yōu)納稅操作方案,，盡可能為企業(yè)減輕稅負(fù),，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。成功企業(yè)不僅懂得如何利用籌劃贏取利潤，更懂得如何利用籌劃合理避稅,，在互聯(lián)網(wǎng)時代背景下不僅懂得如何利用信息化工具籌劃企業(yè)經(jīng)營活動,、更懂得籌劃企業(yè)成長未來，不同緯度的籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長,、財(cái)務(wù)管理規(guī)范,、市場競爭力和納稅意識的增強(qiáng)等多方面產(chǎn)生重要影響。

什么是小型微利企業(yè)?

答：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè),，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè),。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額,，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù),，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,。

新政策的主要內(nèi)容及變化是什么?

答：財(cái)稅〔2015〕34號文件的主要內(nèi)容是：自2015年1月1日至2017年12月31日,，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

同時文件明確：小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值 季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo),。

國家稅務(wù)總局公告2015年第17號的主要內(nèi)容是：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。小型微利企業(yè)在季度,、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。

本次新政策調(diào)整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下,，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度(舉個簡單的例子,，A企業(yè)符合小微企業(yè)條件，2014年應(yīng)納稅所得額20萬,，按法律規(guī)定可以享受20%的優(yōu)惠稅率,，應(yīng)納稅額為4萬元，減免稅額1萬元。2015年應(yīng)納稅所得額仍為20萬,，按新政策其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,，即應(yīng)納稅額為2萬元,，減免稅額3萬元，優(yōu)惠幅度大大增加);二是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額由按月度平均值改為按季度平均值來確定,，簡化了計(jì)算方法;三是小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案,。

小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續(xù)?是否需要審批?

答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度,、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),，不再另行專門備案,。

2015年1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

答：(1)實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件,，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的,，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的,，應(yīng)停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策,。

(2)實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)，有定率征稅,、定額征稅二種方式,。

采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件,，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的,，不享受減半征稅政策。

采用定額征稅方式的小微企業(yè),，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

(3)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策,。

(4)上一年度不符合小微企業(yè)條件,，本年度預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時可以享受優(yōu)惠政策,。即為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

企業(yè)今年4月預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時,，由于2014年度匯算清繳工作未結(jié)束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?

答：為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠,，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第三條規(guī)定,，對于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件,。

2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時,，由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷,。以后年度,，以此類推。

非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的規(guī)定,，小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè),。非居民企業(yè)因僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)，所以不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策,。

上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營總機(jī)構(gòu),其分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定,，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。