簽了合同要繳印花稅,，即使合同作廢,。例如：公司本月簽訂了合同，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅,。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同,，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納,，并且不能退還,，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅,。

還有一個(gè)是變更合同,，如果合同金額增加了,，就要補(bǔ)繳印花稅，如果合同金額減少了,，不退印花稅,。所以，如果合同金額一時(shí)不能確定,，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同,，等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅,。

8,、弄清是稅務(wù)代理還是非代理

稅務(wù)上對(duì)代理的認(rèn)定不是看合同的名稱，而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同,，代理有第三方出現(xiàn),，例如：企業(yè)委托一家公司采購(gòu)一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方,，買方還有中間方,，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù),，沒有出現(xiàn)第三方,，因此，不屬于代理合同,，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付,、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納稅,。

9,、對(duì)方違法對(duì)方賠

建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款：由于對(duì)方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任,。保護(hù)條款一方面可以給對(duì)方施加壓力,，一方面如果真出問題了，可以根據(jù)合同條款直接找對(duì)方賠償,，無需為法律依據(jù)煩惱,。

9、對(duì)方偷稅你遭殃

某房地產(chǎn)公司承諾：買房子送契稅,?？蓪?shí)際上呢，契稅的納稅人是購(gòu)買房子的業(yè)主,，房管部門根本不會(huì)理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同,。若房地產(chǎn)公司沒給繳稅的話,，業(yè)主只能自己繳了契稅辦證。

雖說對(duì)方承諾包稅,，但對(duì)方不納稅的話,，擔(dān)負(fù)法律責(zé)任是你不是他，對(duì)方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任,，對(duì)方只是違背了合同,，屬于合同糾紛。包稅合同要核實(shí)一下對(duì)方是不是確實(shí)給交稅了,。

10,、申辦時(shí)間很重要

張三的新公司，稅務(wù)登記在6月30日,，李四的新公司,，稅務(wù)登記在7月1日。兩個(gè)公司都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,。年底時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)：張三的公司當(dāng)年已享受了一年的所得稅優(yōu)惠,，明年開始繳納所得稅;李四的公司可以選擇今年的利潤(rùn)先繳納，明年再開始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠,。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅,。

11、技術(shù)入股好處多

建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司,，一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況,，減少投資時(shí)的資金壓力，一方面,，作價(jià)入股以后,，公司可以計(jì)入無形資產(chǎn)，可以合理攤消,，可以增加成本費(fèi)用,，減少利潤(rùn)，少繳所得稅,。

12,、調(diào)取帳簿不隨意

根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的賬簿資料查閱,，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，調(diào)取納稅人的賬簿進(jìn)行檢查。

13,、重設(shè)流程納稅少

對(duì)于摩托車,、汽車公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān),。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司,，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶,。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅,，因此,，銷售公司不納消費(fèi)稅，只要定價(jià)合理,，就可以少交部分消費(fèi)稅,。

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)銷活動(dòng)也是一個(gè)利潤(rùn)的傳造環(huán)節(jié),，一部分利潤(rùn)留在銷售公司符合企業(yè)實(shí)際,。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)和銷售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律,，制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)是很低的,，因此，30%-40%的利潤(rùn)分配到銷售公司是一個(gè)合理的劃分,。

14,、先分后賣納稅少

某公司投資一家企業(yè)，占有其60％的股權(quán),，該企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良好，公司連年盈利,，這60％的股權(quán)價(jià)值漲了不少?，F(xiàn)在公司老板想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)先把利潤(rùn)分了再轉(zhuǎn)讓,，這樣可以少繳稅,。因?yàn)橄确峙洳挥醚a(bǔ)稅，不分配就要繳稅,。

15,、年終獎(jiǎng)避稅

員工的年終獎(jiǎng)如果比較高的話，企業(yè)就可以將年終獎(jiǎng)這個(gè)福利作為雙薪福利發(fā)給員工,，這樣員工相應(yīng)的納稅支出就會(huì)減少,，得到手的工資也就會(huì)提高，這是一個(gè)非常好的避稅方法,。

16,、虛報(bào)虧損不等于偷稅

做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，平時(shí)收入核算,、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò),，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),，影響到當(dāng)年的利潤(rùn),，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任,。如果公司本身是虧損，收入,、成本費(fèi)用處理糾正以后,，公司變?yōu)橛?dāng)年就屬于少繳稅,，按律可以治個(gè)“偷稅”,。如果糾正以后，公司還是虧損,，沒有導(dǎo)致公司少繳稅,，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”,。所以,，少計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅,。

17,、人走申報(bào)不能停

建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候，應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問題,，應(yīng)該與離職員工協(xié)商,，即使人已經(jīng)離開，離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完,。沒有按時(shí)申報(bào),，每次可能會(huì)被罰款2000元。

18,、溝通多點(diǎn)罰款少

稅務(wù)規(guī)定有時(shí)變起來很快,，企業(yè)要留心不出差錯(cuò)。對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò),，辦稅人員首先應(yīng)該誠(chéng)懇面對(duì),，承認(rèn)錯(cuò)誤，但要分析原因,，是因?yàn)樾抡卟恢?，還是因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉，還是操作不小心等等,，將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映,，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解,，罰款會(huì)酌情減少,。

19、沒有價(jià)來何來價(jià)外

增值稅和營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，就是在銷售,、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng),，代收、代付款項(xiàng),。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入,，但需要納稅，因此造成公司稅負(fù)的增加,。價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià)：也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在,，才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能，如果沒有銷售,，也沒有為對(duì)方提供服務(wù),，即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用。

20,、營(yíng)業(yè)稅可巧用

營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話,，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理,，即通過代購(gòu)代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬將該地塊出售給乙公司,，這時(shí)甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000*0.05=100萬,。之后甲公司要求國(guó)土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費(fèi)由他另開發(fā)票給乙公司,，并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議,，這樣甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200*0.05=10(萬)，節(jié)稅90萬,。

21、發(fā)票丟了有辦法

發(fā)票丟失不用慌張,。根據(jù)規(guī)定,，丟失發(fā)票都可有辦法解決：專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對(duì)方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決,，對(duì)方不能提供復(fù)印件的,，例如：機(jī)票、車票等,，可以當(dāng)事人寫出具體經(jīng)過,，公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。

22,、不要買失控發(fā)票

有人不斷成立公司,，申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票，然后到處推銷發(fā)票,。這些發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)將這類發(fā)票規(guī)類為“失控發(fā)票”?，F(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上公布,，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了,。

23,、電子商務(wù)少繳稅

在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式,，改為通過計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式,，所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅,，并且對(duì)銷售方,、購(gòu)貨方都同樣適用，所以,，就此一項(xiàng),，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半。

24,、營(yíng)業(yè)稅可巧用

營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話,，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理,，即通過代購(gòu)代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),。如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬將該地塊出售給乙公司,，這時(shí)甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000*0.05=100萬,。之后甲公司要求國(guó)土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費(fèi)由他另開發(fā)票給乙公司,，并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議,，這樣甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200*0.05=10（萬），節(jié)稅90萬,。

25,、遭遇意外要報(bào)案

例如出差在外，手提電腦被盜屬于財(cái)產(chǎn)損失,，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支,。因此，丟了電腦以后,，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案,，取得相關(guān)證明，回來提交給財(cái)務(wù)部門,，作為證據(jù),。如果沒有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦,。

26,、壞賬避稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令13號(hào)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生了壞賬取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后,，可列為壞賬損失,，沖減應(yīng)納稅所得額，減少所得稅的上繳,。但不是所有壞賬都作為壞賬損失處理,。因此，避稅者必須搞清楚在什么條件下的壞賬損失可以列為壞賬損失,。

怎樣規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我們?cè)趯?duì)一些公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),，發(fā)現(xiàn)很多公司存在一些共性的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的問題,，在此進(jìn)行分析列示,，希望引起貴公司關(guān)注，并盡力規(guī)范會(huì)計(jì)核算,，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

1、公司出資購(gòu)買房屋,、汽車,，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位;

2,、帳面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款;

3,、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚;

按照《個(gè)人所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利,，必須代扣代繳個(gè)人所得稅,，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，從而給公司帶來額外的稅負(fù),。

4,、外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，且年末帳面保留余額;

5,、未成立工會(huì)組織的,，仍按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),，支出時(shí)也未取得工會(huì)組織開具的專用單據(jù);

6,、不按《計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整,，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費(fèi)用不得跨期列支);

7,、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記帳憑證后未附料,、工,、費(fèi)耗用清單，無計(jì)算依據(jù);

8,、計(jì)算產(chǎn)品(商品)銷售成本時(shí),，未附銷售成本計(jì)算表;

9、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí),，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單,，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接;

10,、開辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用,，未做納稅調(diào)整;

11、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,，沒有依據(jù)的隨意計(jì)提期間費(fèi)用;或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費(fèi)用;

12,、商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未做納稅調(diào)整;

13,、生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫,，把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用,，對(duì)當(dāng)年的銷售成本造成影響;

14,、員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票,、連號(hào)票或稅法限額(如餐票等)報(bào)銷的發(fā)票,。造成這些費(fèi)用不能稅前列支;

15、應(yīng)付款項(xiàng)掛帳多年,，如超過三年未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，但企業(yè)未做納稅調(diào)整;

上述4-15項(xiàng)均涉及企業(yè)所得稅未按《企業(yè)所得稅條例》及國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)征，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅,、罰稅加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn),。

16、增值稅的核算不規(guī)范,，未按規(guī)定的產(chǎn)品分項(xiàng)分欄目記帳,，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應(yīng)納稅款帶來麻煩;

17,、運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨,，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定,，商品(產(chǎn)品)發(fā)出后,，即負(fù)有納稅義務(wù)(不論是否開具發(fā)票);

18,、研發(fā)部領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料,，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理;

19,、銷售廢料，沒有計(jì)提并繳納增值稅;

20,、對(duì)外捐贈(zèng)原材料,、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價(jià)值對(duì)外銷售及對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。

上述16-20項(xiàng)均涉及企業(yè)增值稅未按《增值稅暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅,、進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出及有關(guān)增值稅的其他核算,，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn),。

21,、公司組織員工旅游，直接作為公司費(fèi)用支出,，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅,。

22、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào),，印花稅的征管特點(diǎn)是輕稅重罰,。

23、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào),，關(guān)聯(lián)方提供辦公場(chǎng)地,、生產(chǎn)場(chǎng)地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅,，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅,、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

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