【中小企業(yè)稅務(wù)籌劃】企業(yè)稅務(wù)籌劃原則 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

稅收籌劃的原則

廣州一家房地產(chǎn)公司想轉(zhuǎn)移利潤到國外，說弄個(gè)“海外業(yè)務(wù)接待費(fèi)2000萬元”,，這種行為實(shí)際上就不是在做稅務(wù)籌劃,，而是偷稅行為了,。

1．不是什么稅都可以避的,，如果純粹為了避稅，那么就要付出成本。實(shí)際上,，任何稅收設(shè)計(jì)都是考慮到了成熟的商業(yè)環(huán)節(jié)中的大部分因素,，如果硬要避稅,，企業(yè)為此付出的隱性成本可能反而比避稅的收益高。

例如，一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)，如果將一些設(shè)計(jì)工作交給海外自己的關(guān)聯(lián)公司來做,，將設(shè)計(jì)費(fèi)用定得很高,，就可以轉(zhuǎn)移利潤。但是,，如果海外公司的設(shè)計(jì)水平不行,，或者不了解中國的情況,，按設(shè)計(jì)造出來的房子可能會(huì)造成滯銷，那么這么做就是得不償失了,。

2．國家在發(fā)現(xiàn)稅收的漏洞時(shí),，有權(quán)作出調(diào)整。例如,，日化企業(yè)設(shè)立銷售公司,，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，在許多行業(yè)其實(shí)都非常普遍,。但是,，從稅法上，國家有權(quán)認(rèn)為生產(chǎn)方賣給銷售公司的價(jià)格不合理,，而對(duì)此作出調(diào)整,，企業(yè)還是得把稅補(bǔ)上。

3．企業(yè)在業(yè)務(wù)成型后,，再來考慮避稅是相當(dāng)麻煩的,，而且也最容易演變成違反稅法的行為，因此,，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,，最好是在企業(yè)成立之前做好相應(yīng)的設(shè)計(jì)。

4．目前企業(yè)的許多財(cái)務(wù)人員還無法勝任稅收籌劃的工作,，實(shí)際上,，連許多稅務(wù)部門的工作人員對(duì)一些稅務(wù)問題都弄不清楚，因此最好請(qǐng)專業(yè)公司來做,，這樣違反法律的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大減少,。

稅收籌劃的著眼點(diǎn)

第一個(gè)著眼點(diǎn)，就在于企業(yè)的性質(zhì),。這里面的技巧實(shí)際上也在被廣泛地運(yùn)用,。不外乎是外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)的身份選擇，這一點(diǎn)大家都知道,。還有就是有限責(zé)任公司與無限責(zé)任公司的選擇,，因?yàn)閲覍?duì)于有限責(zé)任公司是雙重征稅，即在征收個(gè)人所得稅之后,，個(gè)人的資本所得又要再征一道稅,，而無限責(zé)任公司則是不重復(fù)征稅。對(duì)于一些小規(guī)模企業(yè)而言,，如果已經(jīng)確定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小,，也可以選擇稅負(fù)較輕的無限責(zé)任公司形式。

第二個(gè)著眼點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)特別需要提醒,，就是自己作為一個(gè)一般納稅人的身份還是小規(guī)模納稅人的身份,，因?yàn)閮烧叩亩惵适遣灰粯拥模诓煌男袠I(yè),，兩者的實(shí)際稅負(fù)誰高誰低也說不準(zhǔn),。企業(yè)可以根據(jù)自己從事的行業(yè)的實(shí)際情況及自己的實(shí)際經(jīng)營情況來決定。

第三個(gè)著眼點(diǎn)是從稅率上考慮,。稅率實(shí)際上有很大的差別,，例如在不同的地方設(shè)立企業(yè)，可能會(huì)享受不同性質(zhì)的稅收優(yōu)惠,，在大城市不可能得到的優(yōu)惠,，在二級(jí)城市可能得到。另外,，全球不同國家之間的稅率是不一樣的,，也可以采取轉(zhuǎn)移定位的方法來選擇應(yīng)用最低的稅率。

第四個(gè)著眼點(diǎn)就是怎樣使稅基最小,。這里面是最容易出問題的地方,，一些人在這里與偷稅的會(huì)計(jì)處理方法混同到一塊去了。這一塊非常復(fù)雜,，但是關(guān)鍵的不是去更改賬目,，而是盡量地利用各種現(xiàn)有元素的組合。例如,，在自己投資與債務(wù)的選擇上,，同一項(xiàng)投資的不同組合，會(huì)得出不同的稅收效果,，這一點(diǎn)一定要深入地去分析。

納稅籌劃的主要內(nèi)容

（一）避稅籌劃

是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段）,，利用稅法中的漏洞,、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法,，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別,。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白,，堵塞漏洞）,。

（二）節(jié)稅籌劃

是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn),、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策,，通過對(duì)籌資、投資和經(jīng)營等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為,。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃

是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,，通過價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

（四）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

是指納稅人賬目清楚,，納稅申報(bào)正確,，稅款繳納及時(shí)、足額,，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài),。這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn),，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益,，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn),，更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。

稅收概念識(shí)別

偷稅：指納稅人采取偽造,、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。納稅人不申報(bào),、申報(bào)不實(shí),，或者超過定額一定幅度未申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)查出按偷稅處理,。按稅法規(guī)定或由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托,，代表國家稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收、代扣,、代繳稅款的單位或個(gè)人,，負(fù)有征收、扣繳稅款的責(zé)任,，在法律上被視為準(zhǔn)納稅義務(wù)人,。因此，扣繳義務(wù)人,、委托代征人采取上述手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款的，也屬于偷稅行為,。

逃稅：指納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳稅款的行為,。這種行為有以下特征：納稅人必須有欠繳稅款的事實(shí),，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)沒有按時(shí)繳納稅款。同時(shí),，納稅人有轉(zhuǎn)移,、隱匿財(cái)產(chǎn)的行為，并且這一行為產(chǎn)生了稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠稅款的后果,。這種行為與偷稅不同,。偷稅是納稅人采取隱匿事實(shí)、偽造賬目,，隱瞞應(yīng)該繳納稅款的數(shù)額,；逃稅是納稅人承認(rèn)應(yīng)納稅額，但采取轉(zhuǎn)移,、隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,，隱瞞繳納稅款的能力。

抗稅：指以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的行為,。這里所說的暴力，指對(duì)稅務(wù)人員實(shí)施身體強(qiáng)制,，包括捆綁,、毆打、傷害等手段,，使其不能或不敢要求行為人納稅的情況,；這里所說的威脅，指以暴力相威脅,，對(duì)被害人實(shí)行精神強(qiáng)制,，使其產(chǎn)生恐懼，不敢向行為人收繳稅款的情況,。

騙稅：指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,，騙取國家出口退稅款的行為,。

避稅：避稅是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,，在不直接觸犯稅法的前提下，通過對(duì)籌資活動(dòng),、投資活動(dòng),、經(jīng)營活動(dòng)等巧妙安排,，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。

納稅籌劃：亦稱稅務(wù)籌劃,，是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國一地）,，在遵守稅法，尊重稅法的前提下,，運(yùn)用納稅人的權(quán)利,，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目,、內(nèi)容等,，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)（少繳稅、不繳稅或緩納稅）的謀劃和對(duì)策,。納稅籌劃包括節(jié)稅和避稅,。

節(jié)稅和避稅與偷稅、逃稅,、抗稅,、騙稅的區(qū)別：節(jié)稅和避稅是在正確履行納稅義務(wù)的前提下進(jìn)行的，它符合稅法或不違反稅法,；而偷稅,、逃稅、抗稅,、騙稅是對(duì)稅法的公然挑釁,，是一種違法甚至犯罪的行為，應(yīng)該受到法律的制裁,。

稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為,。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù),，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”,。企業(yè)稅收籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值,、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中,，可采用以下方法開展企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃,。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的6種方法

一、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃,，選擇投資地區(qū)與行業(yè)

開展稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策,。目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,、區(qū)域優(yōu)惠為輔,、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局,。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其它區(qū)域優(yōu)惠政策已取消,。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步,，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面,。因此,，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策。低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策主要包括：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率,；資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計(jì)10%,。稅法對(duì)小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定,。

2.產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠,。產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要包括：對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅；對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅,；對(duì)國家重點(diǎn)扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠,；對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,。

3.就業(yè)安置的優(yōu)惠政策。就業(yè)安置的優(yōu)惠政策主要包括：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)100%扣除,，安置特定人員(如下崗,、待業(yè)、專業(yè)人員等)就業(yè)支付的工資也給予一定的加計(jì)扣除,。企業(yè)只要錄用下崗員工,、殘疾人士等都可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn),，分析哪些崗位適合安置國家鼓勵(lì)就業(yè)的人員,，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本,、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異,，在不影響企業(yè)效率的基礎(chǔ)上盡可能錄用可以享受優(yōu)惠的特定人員。

二,、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃

在有些情況下,，企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式，對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃,。例如,，企業(yè)所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn),，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用,，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨(dú)立納稅和匯總納稅,，會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響,。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃,。

企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇,。其中，子公司是具有獨(dú)立法人資格,，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體,；而分公司是不具有獨(dú)立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體,。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機(jī)構(gòu)盈虧,、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。

第一種情況：預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利,，選擇子公司形式,，單獨(dú)納稅。第二種情況：預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利,，選擇分公司形式,，匯總到總公司納稅，以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損,；即使下屬公司均盈利,，此時(shí)匯總納稅雖無節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本,，提高管理效率,。第三種情況：預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，選擇分公司形式,，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補(bǔ)虧損,。第四種情況：預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)扭虧的能力,，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式,，否則宜采用分公司形式，這與企業(yè)經(jīng)營策劃有緊密關(guān)聯(lián),。不過總體來說,，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設(shè)立子公司,，享受當(dāng)?shù)氐牡投惵省?/p>

如果在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu),，子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立所在國被視為居民納稅人,，通常要承擔(dān)與該國其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù),。但子公司在所在國比分公司享受更多的稅務(wù)優(yōu)惠,，一般可以享有東道國給予其居民公司同等的稅務(wù)優(yōu)惠待遇。如果東道國適用稅率低于居住國時(shí),，子公司的積累利潤還可以得到遞延納稅的好處,。而分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立所在國被視為非居民納稅人,，所發(fā)生的利潤與總公司合并納稅,。但我國企業(yè)所得稅法不允許境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的盈虧相互彌補(bǔ)，因此,，在經(jīng)營期間若發(fā)生分公司經(jīng)營虧損,，分公司的虧損也無法沖減總公司利潤。

三,、利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃

折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費(fèi)用中計(jì)提的那一部分價(jià)值,，折舊的計(jì)提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小,，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少,。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法,，所需繳納的所得稅稅款也不相同,。因此，企業(yè)可以利用折舊方法開展稅收籌劃,。

縮短折舊年限有利于加速成本收回,，可以把后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移,。在稅率穩(wěn)定的前提下,，所得稅的遞延繳納相當(dāng)于取得了一筆無息貸款。另外,，當(dāng)企業(yè)享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策時(shí),，延長折舊期限把后期利潤盡量安排在優(yōu)惠期內(nèi)，也可進(jìn)行稅收籌劃,，減輕企業(yè)稅負(fù),。最常用的折舊方法有直線法、工作量法,、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等,。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出來的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偢髌诘某杀疽泊嬖诓町?，影響各期營業(yè)成本和利潤,。這一差異為稅收籌劃提供了可能。

四、利用存貨計(jì)價(jià)方法開展稅務(wù)籌劃

存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容,，對(duì)于產(chǎn)品成本,、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本,，但不允許采用后進(jìn)先出法。

選擇不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法,，會(huì)導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤,，進(jìn)而影響各期所得稅額,。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，使得成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分的發(fā)揮,。如,，先進(jìn)先出法適用于市場價(jià)格普遍處于下降趨勢(shì)，可使期末存貨價(jià)值較低,，增加當(dāng)期銷貨成本,，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，延緩納稅時(shí)間,。在企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊張時(shí),，延緩納稅無疑是從國家獲取一筆無息貸款，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn),。在通貨膨脹情況下,，先進(jìn)先出法會(huì)虛增利潤，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),，不宜采用,。

五、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對(duì)企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)有著不同的影響,，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時(shí)間也是不同的,。通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間,，合理歸屬所得年度,，可在經(jīng)營活動(dòng)中獲得延緩納稅的稅收效益。

企業(yè)所得稅法規(guī)定的銷售方式及收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)包括以下幾種情況：一是直接收款銷售方式,，以收到貨款或者取得索款憑證,，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入的確認(rèn)時(shí)間。二是托收承付或者委托銀行收款方式,，以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當(dāng)天為確認(rèn)收入時(shí)間,。三是賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認(rèn)日期。四是預(yù)付貨款銷售或者分期預(yù)收貨款銷售方式,，以是否交付貨物為確認(rèn)收入的時(shí)間,。五是長期勞務(wù)或工程合同，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

可以看出,，銷售收入確認(rèn)在于“是否交貨”這個(gè)時(shí)點(diǎn)上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的,，銷售成立確認(rèn)收入,；否則收入未實(shí)現(xiàn)。因此,，銷售收入的籌劃關(guān)鍵是對(duì)交貨時(shí)點(diǎn)的把握和調(diào)整,，每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過對(duì)收入確認(rèn)條件的控制即可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間,。

六,、利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃

費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi),，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用,，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益,。

企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費(fèi)用劃分為三類：一是允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目,，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出等,。二是有比例限制部分扣除的項(xiàng)目,，包括公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例,，使其保持在可扣除范圍之內(nèi),，否則，將增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),。三是允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目,，包括企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類支出的金額,，以充分發(fā)揮其抵稅的作用,，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

允許據(jù)實(shí)全部扣除的費(fèi)用可以全部得到補(bǔ)償，可使企業(yè)合理減少利潤,，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足用夠,。對(duì)于稅法有比例限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過限額，限額以內(nèi)的部分充分列支,；超額的部分,，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅,。因此,，要注意各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)稅點(diǎn)的控制。