一、稅法的構(gòu)成要素
稅法有哪些構(gòu)成要素,?稅法構(gòu)成要素是稅收課征制度構(gòu)成的基本因素,,具體體現(xiàn)在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人,、征稅對象,、納稅地點,、稅率、稅收優(yōu)惠,、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限?、違章處理等,。其中納稅人,、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構(gòu)成的基本因素,。
1,、納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人簡稱納稅人,是指法律,、行政法規(guī)規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,,包括自然人和法人,是繳納稅款的主體,,直接同國家的稅務(wù)機關(guān)發(fā)生納稅關(guān)系,。
與納稅義務(wù)人相聯(lián)系的另一個概念是扣繳義務(wù)人,,是指依照法律,、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人,。
2,、征稅對象
征稅對象也稱課稅對象,是指針對什么樣的標(biāo)的物進行課稅,。這是劃分不同稅種,、區(qū)別一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志。
3,、稅率
稅率是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象與應(yīng)納稅款之間的比例,,是每種稅收基本法構(gòu)成的最基本要素之一。稅率是國家稅收制度的核心,,它反映征稅的深度,,體現(xiàn)國家的稅收制度。一般來說,,稅率可分為比例稅率,、累進稅率、定額稅率三種,。
二,、常見的稅法有哪些
1、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律和有關(guān)規(guī)范性文件
稅收法律在中華人民共和國主權(quán)范圍內(nèi)普遍適用,,具有僅次于憲法的法律效力,。目前,,由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收實體法律有:《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》),《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》),,《中華人民共和國車船稅法》(以下簡稱《車船稅法》),;稅收程序法律有:《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)。
全國人民代表大會及其常務(wù)委員會作出的規(guī)范性決議,、決定以及全國人民代表大會常務(wù)委員會的法律解釋,,同其制定的法律具有同等法律效力。比如,,1993年12月全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅,、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》,。
2,、國務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件
現(xiàn)行稅法絕大部分都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。歸納起來,,有以下幾種類型:
一是稅收的基本制度,。根據(jù)《中華人民共和國立法法》第九條規(guī)定,稅收基本制度尚未制定法律的,,全國人民代表大會及其常務(wù)委員會有權(quán)授權(quán)國務(wù)院制定行政法規(guī),。比如,現(xiàn)行增值稅,、消費稅,、營業(yè)稅、車輛購置稅,、土地增值稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、耕地占用稅,、契稅、資源稅,、船舶噸稅,、印花稅、城市維護建設(shè)稅,、煙葉稅,、關(guān)稅等諸多稅種,都是國務(wù)院制定的稅收條例,。
二是法律實施條例或?qū)嵤┘殑t,。全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》,、《車船稅法》,、《稅收征管法》,,由國務(wù)院制定相應(yīng)的實施條例或?qū)嵤┘殑t。
三是稅收的非基本制度,。國務(wù)院根據(jù)實際工作需要制定的規(guī)范性文件,,包括國務(wù)院或者國務(wù)院辦公廳發(fā)布的通知、決定等,。比如2006年5月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部,、財政部、國家稅務(wù)總局等部門《關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》(國辦發(fā)〔2006〕37號)中有關(guān)房地產(chǎn)交易營業(yè)稅政策的規(guī)定,。
四是對稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋,。比如2004年2月國務(wù)院辦公廳對《〈中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例〉第五條解釋的復(fù)函》(國辦函〔2004〕23號)。
五是國務(wù)院所屬部門發(fā)布的,,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件,,視同國務(wù)院文件。比如2006年3月財政部,、國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》(財稅〔2006〕33號),。